728x90 분류 전체보기279 [재경관리사] 세무회계_23_부가가치세 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 부가가치세법 ▪ 과세기간1) 일반구분과세기간예정신고기간 및 과세기간 최종 3월신고, 납부기한제1기1.1~6.30예정신고기간1.1~3.314.25과세기간 최종 3월4.1~6.307.25제2기7.1~12.31예정신고기간7.1~9.3010.25과세기간 최종 3월10.1~12.31익년 1.252) 예외구분과세기간신고, 납부기한간이과세자1.1~12.31종료일의 다음 날부터 25일 이내(또는 다음 연도 1월 25일)신규사업자사업 개시일 ~ 당해 과세기간의 종료일종료일의 다음 날부터 25일 이내사업개시 전등록의 경우등록 신청일 ~ 당해 과세기간.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_22_부가가치세 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 부가가치세법 01. 부가가치세 사업자등록사업자등록 대상신규로 사업을 개시하는 자신청사업장마다 사업개시일로부터 20일 내(신규 사업 개시인 경우 사업개시일 전이라도 등록 가능)사업자등록 불이행- 매입세액불공제: 원칙은 사업자 등록을 하지 않은 경우 매입세액 불공제단, 공급시기가 속하는 과세기간이 지난 후 20일 이내에 등록신청한 경우 과세기간 개시일 (1/1 or 7/1)까지 역산한 기간 이내 매입세액은 공제- 미등록가산세 발생- 조세범처벌법에 따른 과료 주된 거래나 주된 사업에 부수되는 재화, 용역의 면세 여부구분부수 재화, 용역판.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_21_퇴직소득,양도소득계산 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 18. 퇴직소득 계산1) 계산구조퇴직소득금액 → 환산급여=(퇴직소득금액 – 근속연수공제)*12/근속연수(-) 환산급여 공제퇴직소득과세표준(-) 퇴직소득산출세액 = 퇴직소득 과세표준 * 세율 * (근속연수/12)퇴직소득결정세액 2) 과세표준구분계산방법환산급여의 계산(퇴직소득 – 근속연수공제) * 12 / 근속연수퇴직소득과 과세표준환산급여 – 환산급여에 따른 차등공제액 3) 퇴직소득산출세액- 퇴직소득산출세액 = 퇴직소득과세표준 * 기본세율 * 근속연수 / 12 19. 원천징수대상 및 세율구분원천징수의무세율소득세이자O14% (비.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_20_종합소득세계산 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 17. 종합소득과세표준에 금융소득이 포함된 경우구분발생하는 경우종합소득세액 계산금융소득 > 2,000만원무조건 종합과세 금융소득 + 조건부 종합과세 금융소득 > 2천만원MAX(①, ②)① (과세표준 - 2천만원) * 기본세율 + 2천만원 * 14%② (과세표준 – 금융소득합계액) * 기본세율 + 금융소득합계액(배당소득 Gross-up금액은 제외) * 원천징수세율 (14%, 비영업대금의 이익 25%)금융소득 ≤ 2,000만원무조건 종합과세 금융소득이 존재(과세표준 – 금융소득합계액) * 기본세율 + 금융소득합계액 * 원천징수.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_19_종합소득공제 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 15. 기본공제 및 추가공제 요건- 기본공제: 1인당 150만원 종합소득에서 공제구분적용비고나이 (장애인 적용 X)소득본인-- 배우자X100만 원 이하계부, 계모 포함생계를 같이하는 부양가족①직계존속60세 이상100만 원 이하직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자도 포함②직계비속20세 이하100만 원 이하 ③형제자매60세 이상(20세 이하)100만 원 이하 ④위탁아동18세 미만100만 원 이하 - 추가공제: 기본공제 대상자 중 일정한 사유를 충족하는 자구분요건공제금액경로우대공제70세 이상100만원장애인공제장애인2.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_18_연금소득, 기타소득 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 11. 연금소득 계산- 연금소득금액 = 연금소득 총수입금액(-비과세-분리과세) – 연금소득공제(한도 900만원)- 1200만원 이하 분리과세 적용 12. 기타소득금액 계산 시 필요경비- 기타소득금액 = 기타소득 총수입금액 – 필요경비- 필요경비 예외사항 (원칙: 적정한 증빙을 갖추어야만 적정비용으로 인정)예외사항(증빙이 없더라도 60~90%까지 필요경비 인정80%- 공익법인이 시상하는 상금 및 다수가 순위경쟁하는 대회에서 입상자가 받는 상금- 주택입주 지체상금- 종교 관련 종사자가 받는 금액이 2천만원 이하인 경우 (금액이.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_17_근로소득 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 09. 근로소득으로 보지 아니하는 소득 및 비과세소득① 종업원이 출/퇴근을 위하여 차량을 제공받는 경우의 운임② 사내근로복지기금으로부터 근로자 또는 근로자의 자녀가 받는 장학금(학자금)과 무주택근로자가 받는 주택보조금 (일반지급 장학금은 근로소득)③ 사회적으로 타당한 것으로 인정하는 경조금④ 사용자가 근로자의 업무능력 향상 등을 위하여 연수를 받게하는 경우 근로자가 받는 교육훈련비⑤ 복리후생적 급여- 주주가 아닌 임원, 임원이 아닌 종업원 등이 받는 사택제공 이익(소액주주임원 포함)- 중소기업 종업원의 주택 구입/임차 자금.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_16_사업소득 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 07. 사업소득(소득세)과 각 사업연도 소득(법인세)차이구분사업소득(소득세)각 사업연도 소득(법인세)과세소득열거주의(경상적/계속적인 것만 과세)포괄주의 (모든 소득에 과세)과세방법이자, 배당, 기타 등 8개로 나누어서 과세소득의 종류를 나누지 않음비용처리의 차이- 대표자 인건비는 필요경비에 불포함- 출자자의 자금인출 가능- 재고자산의 자가소비는 총수입금액에 산입- 개인사업 대표자 퇴직급여충당금 설정불가- 대표자 인건비를 손금으로 인정- 출자자의 자금인출 불가능- 재고자산의 자가소비 규정 없음- 모든 임직원 퇴직급여충당금 설.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_15_금융소득 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 04. 이자소득 수입시기구분수입시기채권이자- 무기명채권이자: 실제 지급일- 기명채권이자: 약정일보통예금, 정기예금, 적금, 부금이자실제 지급일채권/증권의 환매조건부 매매차익- 약정에 따른 해당 채권 또는 증권의 환매수일 혹은 환매도일- 기일 전 매수/매도의 경우 그 날저축성 보험의 보험차익보험금 또는 환급금 지급일 또는 중도해지일직장공제회 초과반환금약정일비영업대금의 이익- 약정일- 약정이 없거나 약정일 이전 이자를 지급 받는 경우 이자지급일 05. 배당소득금액의 계산과 수입시기- 배당소득금액 = 배당소득 총수입금액(배당소득.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_14_소득세 계산구조 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 소득세법 01. 소득세의 의의와 특징소득세의 의의개인의 소득을 과세대상으로 하여 부과하는 조세소득세의 특징- 열거주의 과세방법(금융소득은 유형별 포괄주의)- 개인단위과세제도- 부담능력에 따른 과세제도- 납세자와 담세자(세금부담하는 자)가 같은 직접세- 누진세율 적용 02. 납세의무자구분정의과세범위거주자국내에 주소를 두거나 1과세기간 중 183일 이상 거소를 둔 개인국내외 원천소득에 과세비거주자거주자가 아닌 개인국내 원천소득만 과세- 납세지 변경신고: 15일 이내 03. 소득세의 계산방법 및 구조- 계산방법종합과세1년 동안 개인이 벌.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_13_법인세 신고와 납부 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 21. 가산세국세기본법상 가산세법인세법상 가산세무신고가산세,과소신고/초과환급신고가산세,납부불성실/환급불성실가산세,원천징수납부 등 불성실가산세,현금영수증 등 허위수취가산세무기장가산세, 명세서 제출 불성실가산세, 적격증빙서류 불성실가산세, 기부금영수증발급 불성실가산세 ▪ 법인세법의 신고와 납부- 법인세 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일로부터 3개월(내국법인이 성실신고확인서를 제출하는 경우에는 4개월)이내에 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.- 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_12_과세표준 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 18. 과세표준 계산과정당기순이익(+) 익금산입, 손금불산입(-) 익금불산입, 손금산입각 사업연도 소득금액(-) 이월결손금(-) 비과세소득(-) 소득공제과세표준 19. 이월결손금- 결손금: 세법상 결산손익이 순손실인 경우- 이월결손금: 다음 사업연도로 이월된 결손금- 결손금 공제조건① 당기로부터 15년 이내의 결손금② 당기 이전까지 과세표준 계산 시 차감되지 않은 이월결손금③ 공제한도는 해당연도 각 사업연도 소득의 60% (중소기업 등은 100% 공제 가능) 20. 차감납부할세액의 계산과세표준(x) 세율: 2억 10%, 2.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_11_부당행위계산부인 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 16. 부당행위계산부인의 조세부담을 부당하게 감소시키는 거래① 특수관계인과의 거래② 당해 법인의 부당한 행위 계산으로 조세부담이 감소비정상거래 시가 범위 = 시가와 대가의 차액 ≥ MIN(시가 * 5%, 3억원)- 자산을 시가보다 높게 매입 또는 현물출자를 받았거나 그 자산을 과대상각한 경우- 무수익자산을 매입 또는 현물출자하거나 그 비용을 부담한 경우- 자산을 무상 또는 시가보다 낮게 양도 또는 현물출자한 경우- 불량자산을 차환 혹은 불량채권을 양수할 경우- 금전, 기타 자산 또는 용역을 무상 또는 시가보다 낮은 이율이나.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_10_기타충당금한도액 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 12. 충당금의 한도액과 세무조정구분한도액세무조정퇴직급여충당금:결산조정사항MIN(①, ②)① 총금여액기준= 퇴직급여 지급대상이 되는 임원/직원에게 지급한 총급여액 * 5%② 퇴직금 추계액 기준= 퇴직금추계액 * 0% + 퇴직금전환금 – 세법상 퇴직급여충당금 잔액- 퇴직급여충당금 전입액 > 한도액:한도초과액 손금불산입(유보) - 퇴직급여충당금 전입액 > 한도액:손금불산입(유보)퇴직연금충당금:신고조정사항MIN(①, ②) – 세법상 퇴직연금충당금 기말잔액① 추계액 기준= 퇴직급여추계액 – 세무상 퇴직급여충당금 이월잔액② 예치금 .. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_09_지급이자 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 11. 손금불산입되는 지급이자구분 (적용순서)세무조정채권자 불분명 사채이자(1)- 관련 원천징수된 부분: 손금불산입(기타사외유출)- 잔액: 손금불산입(대표자 상여)비실명 채권/증권이자(2)건설자금이자(3)- 건설중인자산: 손금불산입(유보)- 완성자산: 즉시상각의제업무무관자산 등 관련이자(4)손금불산입(기타사외유출) 건설자금이자 계산· 특정차입금 : 해당 지급이자· 일반차입금 = 일반차입금이자 × {(건설비적수 – 특정차입금적수) / 일반차입금적수} 업무무관자산 등 관련이자 계산 = 지급이자 * {(업무무관자산적수 + 업.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_08_기업업무추진비 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 10. 기업업무추진비 손금산입한도액 계산- 기업업무추진비 한도액 = 일반기업업무추진비 한도액 + 문화기업업무추진비 한도액구분내용일반기업업무추진비 한도= ① + ②① 기본한도액= 1,200만원 (중소 3,600만원) × (사업연도의 월수/12)② (일반수입금액 × 적용률) + (특정수입금액 × 적용률 × 10%)문화기업업무추진비 한도MIN(③,④) ③ 문화기업업무추진비 지출액 ④ 일반기업업무추진비 한도액( ① + ② ) × 20% 전통시장지출 한도MIN (③,④) ③ 전통시장기업업무추진비지출액 ④ 일반기업업무추진비.. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_07_기부금 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 08. 기부금의 시부인계산구조기부금 항목특례기부금손금인정 (단, 소득금액의 50%)① 국가·지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품의 가액② 국방헌금과 국군장병 위문금품의 가액③ 천재·지변으로 인한 이재민을 위한 구호금품④ 사립학교, 비영리교육재단, 기능대학 등 법정교육기관에 시설비·교육비·장학금·연구비로 지출 기부금⑤ 국립대학병원, 서울대학교 병원, 사립학교운영병원 등에 시설비·교육비·연구비로 지출 기부금⑥ 전문모금기관으로서 일정한 요건을 갖춘 법인기획재정부령으로 정한 (예: 사회복지공동모금회, 재단법인 바보의 나눔 등)에 .. 2024. 11. 29. [재경관리사] 세무회계_06_감가상각범위액 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 07. 감가상각범위액의 계산 (시부인계산)- 정액법: 세무상 취득가액 (취득가액 + 즉시상각의제누계액) * 상각률(1/내용연수)- 정률법: 세무상 미상각잔액 (취득가액 – 전기감가상각누계 + 상각부인액누계 + 당기즉시상각의제액) * 상각률- 무신고시: 유형자산은 정률법- 시부인계산구분내용처분상각부인액감가상각비 계상액 > 세법상 상각범위액초과분 손금불산입(유보)시인부족액감가상각비 계상액 세법상 상각범위액세무조정 없음(시인부족액을 한도로 전기 상각부인액을 손금 추인) ▪ 법인세법상 감가상각비- 자본적 지출액은 기존고정자산의 장.. 2024. 11. 27. [재경관리사] 세무회계_05_손익귀속시기 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 06. 거래유형별 손익의 귀속시기구분원칙예외매출 및 자산의 판매회계상 손익 귀속시기 동일- 상품/제품: 인도일- 매출 외(자산양도):대금청산일/ 소유권이전등기일/ 인도일 또는 사용수익일 중 빠른날- 위탁판매: 수탁자의 판매시점 장기할부판매인도일(또는 결산조정 시)중소기업인 법인이 장기할부조건으로 판매하고 인도조건으로 회계처리한 경우, 각 사업연도에 회수하거나 회수할 금액과 이에 대응하는 비용을 신고조정을 통해 익금과 손금에 반영할 수 있음 → 세무조정 없음용역제공 등진행률에 따라 인식중소기업인 법인이 수행하는 계약기간이 1.. 2024. 11. 27. [재경관리사] 세무회계_04_손금 [주의]세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다! 법인세법 05. 익금/익금불산입/손금/손금불산입 항목[2]. 손금/손금불산입구분내용손금1) 판매한 상품 또는 제품에 대한 재료비와 부대비용 (매출원가)2) 양도한 자산의 양도 당시 장부가액3) 인건비 (일부항목제외) : 직장보육시설운영비, 직장체육비, 사용자부담분, 국민건강보험료4) 유형자산의 수선비 (수익적 지출 부분)5) 유형자산 및 무형자산에 대한 감가상각비 중 한도 내의 금액6) 자산의 임차료7) 차입금이자8) 대손금9) 제세공과금 (법에서 규정한 벌과금 등의 손금불산입 항목 제외)- 부가가치세법에 따라 공제되지 않는 매입세.. 2024. 11. 27. 이전 1 2 3 4 5 ··· 14 다음 728x90