[재경관리사] 세무회계_05_손익귀속시기

[주의]

세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다!

 

법인세법

 

06. 거래유형별 손익의 귀속시기

구분	원칙	예외
매출 및 자산의 판매	회계상 손익 귀속시기 동일 - 상품/제품: 인도일 - 매출 외(자산양도): 대금청산일/ 소유권이전등기일/ 인도일 또는 사용수익일 중 빠른날 - 위탁판매: 수탁자의 판매시점
장기할부판매	인도일 (또는 결산조정 시)	중소기업인 법인이 장기할부조건으로 판매하고 인도조건으로 회계처리한 경우, 각 사업연도에 회수하거나 회수할 금액과 이에 대응하는 비용을 신고조정을 통해 익금과 손금에 반영할 수 있음 → 세무조정 없음
용역제공 등	진행률에 따라 인식	중소기업인 법인이 수행하는 계약기간이 1년 미만의 건설 등의 제공으로 인한 익금과 손금은 인도 기준 가능
이자수익	소득세법상 수입시기 (현금수령시점) 단, 회사가 회계기준에 따라 기간경과분을 미수수익으로 인식한 경우 익금불산입 즉, 이자수령시점에 익금산입 (금융회사제외)
이자비용	실제로 지급한 날 또는 지급하기로 한 날 (단, 회계기준에 따라 기간경과분을 미지급비용으로 계상한 경우 손금인정)
자산임대손익	- 임대료 지급일이 정해진 경우: 지급일 - 임대료 지급일이 정해지지 않은 경우: 실제 지급일 - 결산 시 기간경과분을 미수수익으로 인식하거나 지급기간이 1년을 초과하는 경우: 기간경과에 대응하는 수익과 비용을 익금과 손금으로 인식

  

● 재고자산의 평가

신고: 사업연도 종료일 이전 3월이 되는 날까지 (예. 2020년은 2020.09.30 일까지 적정한 신고)

무신고: 선입선출법

임의변경: 세무상 재고자산가액 = MAX[선입선출법, 당초신고방법]

당기 유보: 세무상 재고자산 >  B/S상 재고자산 → 차기 △유보

 

● 유가증권의 평가

무신고: 총평균법

임의변경: MAX[총평균법, 당초신고방법]

 

- 원칙적으로 법인세법은 유가증권 평가손익을 인정하지 않음

- 법인세법상 유가증권의 평가방법은 원칙적으로 원가법을 적용