[재경관리사] 세무회계_08_기업업무추진비

[주의]

세법은 해마다 개정이 되면서 수치 혹은 적용 범위에 변경 사항이 있을 수 있습니다. 즉, 큰 개념을 중심으로 이해 하시고 세부사항은 개정된 부분을 참고하시길 바랍니다!

 

법인세법

 

10. 기업업무추진비 손금산입한도액 계산

- 기업업무추진비 한도액 = 일반기업업무추진비 한도액 + 문화기업업무추진비 한도액

구분	내용
일반기업업무추진비 한도	= ① + ② ① 기본한도액= 1,200만원 (중소 3,600만원) × (사업연도의 월수/12) ② (일반수입금액 ×  적용률) + (특정수입금액 ×  적용률 × 10%)
문화기업업무추진비 한도	MIN(③,④) ③  문화기업업무추진비 지출액 ④  일반기업업무추진비 한도액( ① + ② ) × 20%
전통시장지출 한도	MIN (③,④) ③  전통시장기업업무추진비지출액 ④  일반기업업무추진비한도액( ① + ② ) × 10%

◦ 적용률 (수입금액기준)

∙ 100억원 이하: 0.3%
∙ 100억원 초과~500억원 이하: 3천만원 + 100억원 초과분 * 0.2%
∙ 500억원 초과: 1억 1천만원 + 500억원 초과분 * 0.03%

◦ 기업업무추진비한도초과액 = 기업업무추진비 해당액 – 기업업무추진비 한도액 → 손금불산입

 

▪ 세법상 기업업무추진비

① 약정에 의해 거래처에 대한 매출채권을 포기

② 사용인이 조직한 조합에 복리시설비를 지출

③ 기업업무추진비 관련 VAT매입세액 불공제액과 접대한 자산에 대한 VAT매출세액

④ 연간 3만원을 초과하여 특정인에게 기증한 광고선전물품
(단, 개당 만원 이하의 물품 제공시에는 3만원 한도 미적용)