[재경관리사] 재무회계_20_현금흐름표

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직접법에 의한 영업활동 현금흐름

현금유입의 원천 및 유출의 용도	현금주의	발생주의(I/S상)
고객으로부터 현금유입액	현금매출 매출채권 중 현금회수액 선수금 수령액	매출액 -매출채권의 증가(감소, +) +선수금의 증가(감소, -)
공급업자에 대한 현금유출	현금매입 매입채무 중 현금지급액	매출원가 - 재고자산의 증가(감소,+) + 매입채무의 증가(감소, -) - 선급금의 증가(감소, -)
종업원에 대한 현금유출	급료 등  기타 현금지출비용	종업원급여 +미지급급여의 증가(감소, -)
기타영업비용에 대한 현금유출	기타영업비용	기타영업비 -선급영업비증가(감소,+) -미지급영업비감소(증가,+) +충당부채의 증가(감소, -)
이자수취	이자수익 중 현금수령액	이자수익 -미수이자의 증가(감소, -) +선수이자의 증가(감소,-)
배당금수취	배당금수익 중 현금수령액	배당금수익 -미수배당금 증가(감소,-)
이자지급	이자비용 중 현금지급액	이자비용 +미지급이자의 증가(감소,-) -선급이자의 증가(감소,+) +사채할인발행차금상각분
법인세납부	법인세의 지급	법인세비용 -선급법인세의 증가(감소,-) +미지급법인세의 증가(감소,-) +이연법인세부채 증가(감소,-) -이연법인세자산 증가(감소,+)

- 비용 항목은 (-) 표시

- 자산의 증가는 차감, 부채의 증가는 가산 → 부호는 자산이면 반대로, 부채이면 그대로

 

간접법

법인세비용차감전순손익에 다음 항목들의 영향을 조정

① 회계기간 동안 발생한 재고자산과 영업활동에 관련된 채권, 채무의 변동

- 매출관련항목: 매출채권, 대손충당금, 선수금 등

- 매입관련항목: 재고자산, 매입채무, 선급금 등

- 기타 수익관련항목: 미수수익, 선수수익 등

- 기타 비용관련항목: 선급비용, 미지급 비용 등

② 비현금항목: 감가상각비, 충당부채, 이연법인세, 외화환산손익, 대손상각비, 퇴직급여

③ 투자활동 현금흐름이나 재무활동 현금흐름으로 분류되는 기타 모든 항목: 금융자산평가∙처분손익, 유형자산처분손익, 사채상환손익 등

 

현금흐름 조정 항목

영업활동 자산증가 차감

영업활동 부채증가 가산

해당 비용은 가산: 감가상각비, 대손상각비, 퇴직급여

손실은 가산: 유형자산처분손실, 유가증권처분손실, 사채상환손실

이익은 차감: 유형자산처분이익, 유가증권처분이익, 사채상환이익

 

영업활동 유의할 점

설비매각 처분손익 → 투자활동

임대목적에서 판매목적 보유를 위한 현금지급 → 영업활동

자산의 임대 및 후속적인 판매로 수취한 현금 → 영업활동

단기매매 목적으로 보유하는 유가증권 취득과 판매 → 영업활동

금융회사의 현금 선지급이나 대출채권 → 영업활동

 

현금흐름 활동 구분 주의 항목

이자지급, 이자수입, 배당금수입 → 영업활동

배당금 지급 → 재무활동

법인세 → 영업활동(재무, 투자활동이 명백히 관련 없음)

비현금거래 → 제외

① 자산 취득시 직접 관련된 부채 인수 or 금융자산

② 주식 발행을 통한 기업의 인수

③ 채무의 지분전환

환율 변동으로 인한 미실현손익 → 활동별 구분하여 별도 표시

 

주석공시

① 현물출자로 인한 유형자산취득

② 유형자산의 연불구입

③ 무상증자

④ 주식배당

⑤ 전환사채의 전환