[재경관리사] 재무회계_13_이연법인세

1. 법인세 회계

기업 회계상 수익, 비용과 세법상 익금, 손금의 인식 방법과 귀속시기에 차이가 존재

불일치를 조정하는 계정과목이 이연법인세자산(부채)

 

2. 이연법인세

① 미래 과세소득을 증가 또는 감소

② 미래 기간에 납부할 법인세를 가산 또는 차감

모두 충족 시

 

(1) 일시적차이

자산 및 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이인 일시적 차이에 대해 이연법인세를 인식

 

		발생연도	소멸연도
일시적차이	가산할 일시적차이	-	+
	차감할 일시적차이	+	-
영구적차이		+, -	해당없음

- 차감할 일시적 차이 → 이연법인세 자산 발생 (비유동자산)

- 가산할 일시적 차이 → 이연법인세 부채 발생 (비유동부채)

 

3.법인세 비용의 계산절차

① 당기법인세 = 과세표준 * 세율

② 당기말 이연법인세자산(부채)

= 당기말 누적일시적차이 * 세율

③ 이연법인세부채의 변동액 = 당기말 이연법인세자산 – 전기말 이연법인세자산

④ 법인세비용 = 당기법인세 +,- 이연법인세자산(부채)의 당기 변동액 (+ 자산감소 +부채증가)

 

※ 법인세비용 회계처리

(차)	법인세비용	XXX	(대)	미지급법인세(당기법인세) 당기세율	XXX
	이연법인세부채(기초)	XXX		이연법인세자산(기초)	XXX

 

(차)	법인세비용	XXX	(대)	미지급법인세(당기법인세) 당기세율	XXX
	이연법인세자산(기말)	XXX		이연법인세부채(기말)	XXX